一、案件查證過程

根據(jù)總局2013年打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項行動工作要求，湖州市中心支局積極參加總局組織的單證核查工作。2013年6月在天津進行單證核對時發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)浙江SH公司的轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物提單存在偽造或變造嫌疑。在得知這一重大線索后，我們并沒有直搗黃龍，而是隨即對浙江SH公司開展全面摸底調(diào)查，包括股東情況，管理人員，經(jīng)營范圍和規(guī)模，進出口總量以及轉(zhuǎn)口貿(mào)易整體情況等，同時通過當?shù)劂y行對該公司資金流的情況進行調(diào)查，而且調(diào)取了該公司涉嫌虛假交易的全套業(yè)務(wù)資料。

隨后，我們把貨運公司出具的提單信息與從銀行提取的企業(yè)商業(yè)單據(jù)進行了詳細比對，終于發(fā)現(xiàn)該公司存在兩種變造提單方式：一是修改提單所列商品重量、簽發(fā)日期及編號，在提單復(fù)印件上對相關(guān)要素進行修改后再復(fù)印；二是根據(jù)其它提單樣式和內(nèi)容仿造虛假提單，對提單掃描后根據(jù)自身付匯及融資需求填入時間、到貨港等相關(guān)要素后重新打印。至此我們對這家當?shù)刂攸c企業(yè)和明星企業(yè)的違規(guī)行為有了初步證據(jù)。

此時，我們認為與企業(yè)正面接觸的時機到了，經(jīng)請示浙江省分局后，我們立即約談了浙江SH公司主要負責人，對其進行形勢教育和政策宣傳，而且將核對情況當場通告企業(yè)。在政策攻心和確鑿證據(jù)下，公司主要負責人主動承認了變造單證構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易的事實，并在調(diào)查筆錄上簽字確認。

在約談初戰(zhàn)告捷的情況下，根據(jù)省分局領(lǐng)導(dǎo)指示，我們“趁熱打鐵”，督促企業(yè)主動開展自查，要求企業(yè)坦白全部違規(guī)事實并積極配合外匯局查處工作。斟酌之后，企業(yè)也陸陸續(xù)續(xù)主動交待了另外幾筆變造提單的事實。而在此后的單證核驗過程中，我們又相繼發(fā)現(xiàn)多筆該公司使用變造單證進行虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的情況。隨著案件的逐步深入，該公司浮出水面的違規(guī)行為越來越多。考慮到整個檢查取證過程時間會比較長，為盡快體現(xiàn)專項行動效果，打響全國打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易“第一槍”，在浙江省分局統(tǒng)籌指導(dǎo)下，我們確立了查實一批、處理一批的方案，省分局檢查處領(lǐng)導(dǎo)也親自赴湖州約談相關(guān)企業(yè)負責人。在強大的政策攻勢和多方努力下，企業(yè)與我們終于達成分批處理、爭取從輕的處理方案。

二、典型操作手法

從調(diào)查情況看，該公司使用虛假單據(jù)構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易的目的就是為了獲取利差及匯差收益。通常而言，該公司在確定轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易并取得轉(zhuǎn)口貿(mào)易商業(yè)單據(jù)（包括虛假的貨物提單）后，首先向銀行存入一筆定期存款，并以此為抵押向銀行申請外幣貸款用以支付轉(zhuǎn)口貿(mào)易境外上家貨款，隨后貨款在境外轉(zhuǎn)手后又從境外下家實現(xiàn)回流，取得回流貨款后公司再次進行上述套利循環(huán)。事實上，整個轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為并無真實的貨物交易，公司與其交易對手實質(zhì)上也受同一控制人控制或是共同利益合作伙伴。該模式下，外幣定期存單的年化收益率一般在5%左右，而通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易的融資成本在2%左右，扣除運作成本，該公司僅通過上述資金流轉(zhuǎn)即可獲得2%左右的利差收益。此外，該公司還利用人民幣升值空間，通過美元存單掉期+美元貸款的方式套取匯差收益。理論上說，企業(yè)只要有一筆啟動資金，就可以無限制進行周轉(zhuǎn)，通過同一筆資金的不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，其獲得的收益也在不斷增加。

三、定性處理

本案得以發(fā)現(xiàn)并最終查實，得益于總局轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項行動中創(chuàng)造性的全國性單證核查工作，全國各分支局跨區(qū)域合作，突破了之前追求數(shù)據(jù)、憑證表面一致性的審查方式，通過追查源頭的方法來核實單證的真實性和交易的實質(zhì)性。而且在檢查取證過程中，該公司對我們?nèi)珖浴⒃搭^性的單證核查工作表示十分吃驚和意外，也徹底打消了其抵賴、逃避的僥幸心理。

根據(jù)該公司違規(guī)行為特征，同時考慮到轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項行動對違規(guī)定性的要求，經(jīng)多次研究，最終根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第三十九條的規(guī)定對該公司利用虛假單證虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為定性為“逃匯”。根據(jù)預(yù)定的“查實一批、處理一批”方案，湖州市中心支局于2013年8月對該公司首先發(fā)現(xiàn)的2468萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出360萬元人民幣的行政罰款， 2013年10月再次對該公司自查發(fā)現(xiàn)的1936萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出240萬元人民幣的行政罰款，2014年4月，再次對該公司在后續(xù)核查過程中發(fā)現(xiàn)的2091萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出260萬元人民幣的行政罰款。至今該公司合計違規(guī)涉案金額6495萬美元，罰款860萬元人民幣。

四、案件成因及思考

本案的成功處理有效遏制了轄區(qū)內(nèi)瘋狂擴張的轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為，銀行作為中間人也開始加大轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實性審核要求，一些企業(yè)也迅速收縮甚至停止了虛假轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)，整個專項行動切實達到了凈化外匯市場，打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的目的。反觀整個案情，在查處過程中我們與浙江SH公司管理人員進行過多次交流，該公司也多次向我中心支局說明情況，而促使企業(yè)通過虛假單證方式開展轉(zhuǎn)口貿(mào)易主要有以下幾方面原因。

利益驅(qū)使是該公司鋌而走險的主要原因。境內(nèi)外利差的存在和人民幣匯率持續(xù)升值的趨勢，使轉(zhuǎn)口貿(mào)易由賺取差價轉(zhuǎn)變?yōu)橘嵢o風(fēng)險利差，這也是導(dǎo)致近年國內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易瘋狂發(fā)展的根本原因。浙江SH公司原來主要從事鋼材的一般貿(mào)易進出口業(yè)務(wù)，后來發(fā)現(xiàn)由于境內(nèi)外利差的存在，2012年期間境內(nèi)外幣存款利率甚至超過了貸款利率，加上前幾年人民幣匯率的單邊升值趨勢，許多公司通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易融資獲利，因此也開始加入轉(zhuǎn)口貿(mào)易行列。該公司既有在原有一般貿(mào)易過程中加入轉(zhuǎn)口貿(mào)易環(huán)節(jié)的行為，也有直接進行轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為。其運行的套利模式風(fēng)險低且收益穩(wěn)定，因此業(yè)務(wù)量越做越大，周轉(zhuǎn)速度也越來越快，而該公司自身的業(yè)務(wù)量不能滿足其融資套利的需求，手頭也沒有足夠的貨權(quán)憑證供其周轉(zhuǎn)使用，為了達到迅速擴大轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)量的目的，該公司通過修改提單數(shù)量，甚至是仿制提單的方式虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，來獲取高額利差和匯差。

存貸款期限錯配也是變造貨權(quán)憑證的原因。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司為獲得較高的存款利率通常會在中小銀行辦理一年期定期存單，而受銀行短期外債指標等因素影響，境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)口貿(mào)易融資期限大多較短，一般控制在3個月以內(nèi)，導(dǎo)致存貸款期限錯配，而提前支取必然虧損，為保證套利行為能夠持續(xù)，該公司在融資到期后會選擇構(gòu)造虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易來實現(xiàn)周轉(zhuǎn)。

銀行的利益訴求是轉(zhuǎn)口貿(mào)易快速發(fā)展的助推劑。從目前轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金流動特點看，銀行在轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金流動過程中獲利不菲。一是業(yè)務(wù)規(guī)模得以快速增長，目前銀行考核指標眾多，外匯結(jié)算量是銀行外匯結(jié)算部門的重要指標之一，轉(zhuǎn)口貿(mào)易金額大，周轉(zhuǎn)快，審核簡便，可以迅速提高結(jié)算量，從轄區(qū)實際情況看，業(yè)務(wù)量提升最快的就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易結(jié)算額；二是銀行存款得以迅速增長，并得到穩(wěn)定的收益，從上述套利模式中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)均以全額定期存款質(zhì)押以獲得銀行融資（或者通過銀行境外機構(gòu)融資），銀行不僅可以得到穩(wěn)定的存款，而且由于全額質(zhì)押融資，可以拓展無風(fēng)險外幣融資業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)收入，正好迎合了銀行的各項需求，一舉多得。操作層面上，由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易沒有專項的管理要求，銀行對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的審核也沒有明確的相關(guān)規(guī)定，部分銀行對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的真實性審核極其簡單，有些銀行幾乎不留存相關(guān)交易憑證，甚至為了自身利益慫恿暗示企業(yè)虛構(gòu)交易擴大規(guī)模。

另外，我們不得不承認，境內(nèi)利率市場化的滯后和監(jiān)管的松弛也是導(dǎo)致企業(yè)鋌而走險的重要誘因。境內(nèi)外利差的長期存在和融資環(huán)境的巨大差異，一直是各類經(jīng)濟主體追逐利益的通道，而轉(zhuǎn)口貿(mào)易正好迎合了多方利益訴求，加上轉(zhuǎn)口貿(mào)易管理寬松，立即成為各方競相發(fā)展的方向。而本案是企業(yè)過份追求利潤，得意忘形以致偽造商業(yè)單據(jù)才被發(fā)現(xiàn)，但也只是虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易中的冰山一角，因信息不全面、信用的缺失和管理手段上的落后等原因，仍有大量的虛假交易無法查證和懲處。