貨物貿(mào)易外匯管理制度改革后，企業(yè)直接可以通過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)出口貨物，給進(jìn)出口企業(yè)帶來(lái)了較大便利。外匯管理部門的貨物貿(mào)易外匯管理由先領(lǐng)取出口收匯核銷單，再報(bào)關(guān)出口的前置方式，改為通過(guò)核查出口貨物流與收匯資金流的匹配程度的事后監(jiān)管方式。改革大幅度提升了貿(mào)易便利化程度，但與此同時(shí)，出現(xiàn)個(gè)別企業(yè)利用程序便利，避開(kāi)外匯管理，大量出口貨物卻沒(méi)有正常的收匯資金回流的違規(guī)行為，亟待引起我們的關(guān)注

一、基本情況

2011 年8月22日 ，一家名為桐廬創(chuàng)輝進(jìn)出口有限公司注冊(cè)成立，注冊(cè)資本10萬(wàn)元，注冊(cè)資金從打入銀行驗(yàn)資戶到轉(zhuǎn)走，前后只有5天時(shí)間。 2012年 2月 6日 在當(dāng)?shù)赝鈪R局辦理貨物貿(mào)易名錄登記， 2012年 2月 8日 開(kāi)始報(bào)關(guān)出口，到2013年7月末累計(jì)已出口貨物1373萬(wàn)美元。2012年5-7月曾在浙江義烏農(nóng)村合作銀行收匯8筆，金額27.48萬(wàn)美元，之后再無(wú)收匯記錄。通過(guò)貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的企業(yè)出口數(shù)據(jù)查詢，企業(yè)一直在非?！罢！钡貓?bào)關(guān)出口。

對(duì)該企業(yè)在輔導(dǎo)期內(nèi)外匯局曾多次聯(lián)系該企業(yè)，但企業(yè)相關(guān)人員出現(xiàn)過(guò)一次，對(duì)出口收匯情況未作明確解釋，之后就沒(méi)再能聯(lián)系上該企業(yè)。為調(diào)查事實(shí)真相，曾聯(lián)系國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門，但該企業(yè)從未進(jìn)行報(bào)稅，屬于“查無(wú)此人”，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步核查。

二、案件的影響

（一）新的貨物貿(mào)易外匯政策對(duì)企業(yè)惡意規(guī)避外匯收支行為存在監(jiān)管漏洞。貨物貿(mào)易外匯管理政策改革后，企業(yè)只需憑加蓋企業(yè)公章的相關(guān)資料即可方便地在海關(guān)辦理進(jìn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)，外匯管理部門對(duì)有貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)但不發(fā)生外匯收支的企業(yè)完全處于“失控”的狀態(tài)，對(duì)新設(shè)立的企業(yè)，如不到外匯局辦理企業(yè)檔案登記和名錄登記，外匯管理部門甚至無(wú)法從貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中了解企業(yè)是否有進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)生。

（二）企業(yè)出口不收匯對(duì)應(yīng)的資金將成為潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)大量出口但沒(méi)有正常的貨款回籠，存在二種可能，一是通過(guò)私下支付完成交易，形成事實(shí)上的逃匯；二是大量資金存放境外。本案例的情況是出口不收匯，同理，逆向操作也可以進(jìn)口不付匯，形成大量事實(shí)外債。

三、外匯檢查中的難點(diǎn)

外匯檢查缺少手段。對(duì)本案例所發(fā)生的違規(guī)事實(shí)，外匯檢查部門缺少切入點(diǎn)，企業(yè)聯(lián)系不上，辦公地點(diǎn)已不存在，沒(méi)有銀行收支賬戶。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、工商聯(lián)系，只能是進(jìn)行表面的查詢，在企業(yè)沒(méi)報(bào)稅、未發(fā)現(xiàn)偷逃稅的前提下不可能提請(qǐng)聯(lián)合執(zhí)法等有效行為；也無(wú)法將問(wèn)題提交海關(guān)要求采取措施。

四、政策建議

（一）實(shí)現(xiàn)真正意義上的部門聯(lián)合監(jiān)管，打擊各類違規(guī)行為。貨物貿(mào)易外匯管理制度改革是由國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文實(shí)施的，在制度和手段上具備聯(lián)合監(jiān)管的條件。針對(duì)政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的此類問(wèn)題，需要三部門細(xì)化并落實(shí)聯(lián)合監(jiān)管的具體指標(biāo)和操作方式。如可以利用電子口岸系統(tǒng)，將原出口收匯功能模塊調(diào)整為外匯監(jiān)管模塊，由外匯局提供進(jìn)出口企業(yè)的名錄狀況、分類狀況信息，對(duì)不在名錄企業(yè)不能進(jìn)行進(jìn)出口業(yè)務(wù)，對(duì)B、C類企業(yè)進(jìn)行有條件的辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。真正做到部門間信息共享、聯(lián)合監(jiān)管，以打擊惡意逃避外匯監(jiān)管、逃匯、騙取國(guó)家稅收等行為。

（二）改進(jìn)貿(mào)易信貸報(bào)告政策。當(dāng)前對(duì)貿(mào)易信貸政策規(guī)定A類企業(yè)30天以上的預(yù)收、預(yù)付貨款，90天以上的延收、延付企業(yè)應(yīng)自主在監(jiān)測(cè)系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)告。而對(duì)報(bào)告的預(yù)收預(yù)付、延收延付的時(shí)間并沒(méi)有明確的時(shí)限規(guī)定，如預(yù)收貨款最長(zhǎng)多少時(shí)間內(nèi)須出貨等、延期付款在進(jìn)口多少時(shí)限內(nèi)必須付款等，使部分企業(yè)可以有效地規(guī)避外匯管理，發(fā)生預(yù)收長(zhǎng)期不出口、進(jìn)口長(zhǎng)期不付匯的情況，形成事實(shí)上的外債，而我國(guó)對(duì)外債管理有一套嚴(yán)格的管理模式。一松一緊二種不同的管理方式勢(shì)必會(huì)降低外匯管理的有效性。建議對(duì)貿(mào)易信貸管理政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，一是設(shè)定合理的期限；二是對(duì)超期限的貿(mào)易信貸實(shí)施比例管理和核準(zhǔn)登記管理。