在總局打擊虛假轉口貿易專項行動中，外匯局結合轄內轉口貿易特點，查實企業重復利用提單進行無真實貿易背景的轉口貿易行為，分別對其進行了嚴厲處罰，

案情

（一）同一企業利用同一提單重復付匯。HT公司是一家專門從事紡織原料進口的公司。 2012年 11月 28日 ，該公司以轉口貿易名義在一家銀行辦理付匯，金額為551.2萬美元，留存的提單號為MKUVLYG4AA143。 11月 29日 ，該公司又以轉口貿易名義在另一家銀行辦理付匯，金額為538.8萬美元，留存的貨物提單號仍為MKUVLYG 4A 143。以上兩筆付匯使用的是同一提單，公司承認第二筆付匯無真實交易背景。

（二）關聯企業利用同一提單重復付匯。HL公司是一家主要從事大宗商品進出口業務的公司，HM公司為其關聯子公司。 2012年 2月 16日 ，HM公司以轉口貿易名義開立美元遠期信用證，受益人為HUA YICK公司，付匯金額171.2萬美元，留存的提單號為LEP002AJBNJA28； 2012年 2月 16日 ， HL公司在銀行開立美元遠期信用證，受益人為HUA YICK公司，金額163.9萬美元，留存的提單號為LEP002AJBNJ28。以上兩筆對外付匯使用的為同一提單，HL公司承認第二筆對外付匯無真實交易背景。

（三）企業利用同一提單進行轉口貿易不同幣種付匯。 2011 年10月21日 ，YF公司以轉口貿易名義開立人民幣遠期信用證，金額為2395.1萬元人民幣，提單號為MP1110130-19。 2011年 10月 22日 ，該公司又以轉口貿易名義在銀行開立遠期美元信用證，金額400.8萬美元，憑以辦理上述業務的提單號為MP111013-19；該公司承認第二筆對外支付為重復交易，無真實交易背景。

定性

該企業在無真實貿易背景和對外支付需求的情況下，重復使用提單虛構轉口貿易背景對外付匯，其行為違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第十二條的規定。外匯局根據《中華人民共和國國家外匯管理條例》第三十九條規定以逃匯行為對該企業進行了行政處罰。

點評

反觀以上案件，我們發現重復利用提單有以下特點：

（一）轉口貿易上游或下游公司存在明顯的關聯關系。一方面海外（如香港、英屬維京群島）注冊公司成本低廉，可全權委托會計師事務所在海外注冊，后續的年審等手續均可由會計師事務所全權辦理，企業可通過網上銀行控制海外賬戶。另一方面，企業虛構貿易背景重復利用提單進行轉口貿易，以實現貨物提單與資金流的自由擺布，實現多套利的目的，必然需要轉口貿易上游或下游公司為關聯公司。

（二）以即收遠付、多次流轉的方法實現套利目的。重復使用提單開展轉口交易的企業通常采取開立信用證方式，以即收遠付、多次流轉的方法實現套利目的。比如國內公司B從公司A虛構進口業務，獲得貨物提單，然后轉賣給自己的海外關聯公司C實現一次轉口貿易。與此同時，B再通過另外公司C、D之間穿插進若干筆轉口貿易，實現一張提單的多次轉口利用。