證明資金用途的人民幣發(fā)票，是落實資本金支付結匯“實需”原則的基本要求，也是銀行辦理結匯的審核重點。但個別企業(yè)為達成結匯目的，規(guī)避銀行審核，將已經付款的人民幣用途發(fā)票作廢重開，用作結匯證明資料，“一女二嫁”理應受罰。

案情

2013年6月，外匯局非現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)江城公司在2013年4月辦理了1筆資本金結匯1447萬美元，為核實該筆資本金結匯人民幣的用途,外匯局對江城公司開展了現(xiàn)場檢查。

企業(yè)提供的資料顯示：辦理上述資本金結匯的發(fā)票共92張，與留存銀行的復印件相符。但這批連號的發(fā)票，引起了外匯局的警覺，在與企業(yè)溝通得知，這批發(fā)票是稅務部門重新開出。重新開具發(fā)票的理由企業(yè)解釋是勞務發(fā)票的明細清單不符合稅務部門的要求。這一解釋更引起了外匯局檢查人員的懷疑。外匯局啟動匯稅合作機制，通過稅務系統(tǒng)核查發(fā)現(xiàn)，這批發(fā)票與2013年2月企業(yè)已經作廢的部分發(fā)票號碼相同，江城公司在資本金結匯使用的是上述92張重開發(fā)票。

為查清事實真相，外匯局對2013年2月開具且已經作廢的發(fā)票用途進行了跟蹤，發(fā)現(xiàn)這批已經作廢的發(fā)票出現(xiàn)在江城公司在另一家銀行開立的一份國內信用證的開證資料中，且信用證的支付和資本金結匯支付對象均為同一對象紅山公司。而江城公司與紅山公司高度關聯(lián)。

由此，外匯局搞清了事情的基本脈絡：江城公司先以發(fā)票為貨權依據(jù)開證支付給關聯(lián)公司一筆資金，而后將發(fā)票作廢。為辦理資本金結匯，以發(fā)票重開取得人民幣用途證明材料，結匯資金支付給關聯(lián)公司后回流。

外匯局經過耐心反復的溝通和政策宣傳，企業(yè)最后承認：2012年2月，江城公司以紅山公司為受益人開立國內信用證并完成支付后，以銀行已經簽章的發(fā)票某項填寫不符合稅法相關規(guī)定為由，將其中91張發(fā)票，對應金額9122萬元退回對方紅山公司作廢，紅山公司隨后對江城公司重開92張發(fā)票，金額未變。2012年4月，江城公司在資本金結匯過程中使用了上述92張重開發(fā)票，完成支付后由紅山公司全額退回江城公司的人民幣賬戶，數(shù)日后，資金回流。

定性

江城公司上述行為違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第二十三條和《國家外匯管理局綜合司關于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結匯管理有關業(yè)務操作問題的通知》第四條的規(guī)定，屬于非法結匯行為。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第四十一條規(guī)定，外匯局對江城公司非法結匯行為實施了行政處罰。

點評

此案中，江城公司在發(fā)票已經使用的情況下，利用發(fā)票作廢重開使資本金得以結匯，雖然暴露了發(fā)票作廢及資本金結匯過程中，相關部門監(jiān)管出現(xiàn)的盲點，但通過檢查人員的努力，通過匯稅合作、異地合作、本外幣系統(tǒng)的聯(lián)合查詢和監(jiān)管，在銀行的積極配合下，仍然可以查清事實，因此，違規(guī)企業(yè)切勿心存僥幸，通過異地關聯(lián)本外幣轉化規(guī)避監(jiān)管不可取，唯有合規(guī)誠信才是正道。