（ 2002年 12月 6日 國家外匯管理局 財政部聯合發布）

匯發〔2002〕124號

　　國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

　　為加強外商投資企業聯合年檢中的外匯年檢工作， 1998年 12月 18日 ，財政部、國家外匯管理局聯合下發了《關于加強外商投資企業外匯審計工作的通知》（財外字［1998］607號文件）。經過三年的貫徹執行，注冊會計師外匯審核工作得到了有效規范，外匯年檢數據真實性提高。為進一步做好今后的外商投資企業外匯年檢工作，切實提高注冊會計師外匯審核工作質量，現將有關事項通知如下：

　　一、啟用“外匯收支情況表”（附件），停止使用財外字［1998］607號文件中“注冊會計師事務所在外商投資企業年度財務報告審計中應披露的外匯內容表”?！巴鈪R收支情況表”由企業填寫，注冊會計師審核。

　　二、“外匯收支情況表”屬于企業財務秘密，企業僅向外匯局報送。未經企業許可或法律授權，外匯局工作人員不得對外披露該表反映的各項信息。

　　三、各地外匯分局應加強對轄區內外商投資企業和會計師事務所的外匯業務培訓，指導企業財務人員和注冊會計師按照指標說明的要求認真填寫和審核“外匯收支情況表”。年檢結束后，各地外匯分局須將參檢企業“外匯收支情況表”匯總上報。

　　四、聯合年檢結束后，財政部、國家外匯管理局將對部分會計師事務所的外匯審核工作進行抽查。對于編造虛假外匯收支財務信息的會計師事務所和注冊會計師，財政部將依照《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》嚴肅處理。

　　五、執行過程中如遇問題，請及時向國家外匯管理局資本項目司或財政部企業司反映。

特此通知。

附件：外匯收支情況表

二ＯＯ二年十二月六日

外 匯 收 支 情 況 表

編制單位：××公司 ××年12月31日

組織機構代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元

附注：1.對外擔保本年新增擔保金額 美元，本年減少擔保金額 美元，年末余額 美元

2.按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元

3.”其他資產”占”資產合計”的 %

填表日期：

編制人： 會計主管： 法定代表人：

審核會計師事務所： 注冊會計師：

指標說明：

　　1、本表反映企業與境外企業機構個人進行的經濟交易以及與境內企業機構個人進行的符合外匯管理規定的外幣計價、結算交易，所有交易均按實際發生金額記錄，“實收境外資本”、“實收境內外匯資本”在本表中作為負債記錄，各項數據涉及填報金額精確到個位數，小數點后數字四舍五入，實行第一年僅填期末數。

　　2、“外匯貨幣資金”項目：反映企業外幣現鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計數。

　　3、“應收外匯賬款”、“應付外匯賬款”、“預付外匯賬款”、“預收外匯賬款”項目：反映企業以外幣計價結算貨物、服務、無形資產交易而產生的應收、應付、預收、預付款項，包括企業與境外的交易、外匯管理法規允許的企業與境內機構的外幣計價結算交易兩部分。

　　服務貿易包括運輸、旅游、通訊服務、建筑服務、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權使用費和特許費、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業服務。

　　“其他應收款”、“其他應付款”主要反映企業因專利權、商標權、著作權、計算機軟件版權等知識產權的買賣而發生的債權債務，企業外方股東減資、先行收回投資以及企業因股權交易而發生的債權債務也記入本項目。

融資租賃在“應付外匯賬款－貨物貿易”下記錄。

　　4、“應收外匯股利”項目：反映企業境外投資和投資性外商投資企業境內外匯投資應收取的被投資企業已宣告分配的現金股利。

　　5、“境外投資”項目：反映企業以外匯、實物、無形資產、股權對境外股權性質的投資，按成本法填列。

　　6、“境內外匯投資”項目：反映企業境內外匯股權投資，投資性外商投資企業以其境內所獲得的人民幣利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的財產在境內再投資也記入本項目，該項目按成本法填列。

　　7、“非外匯形式資產－人民幣”項目：反映企業以外幣計價但以人民幣結算的交易余額，該項目的增加反映企業以人民幣資金流入增加以外幣計價的負債或減少以外幣計價的資產，如：企業外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業外方投資，企業以人民幣回收其境內外匯投資及收益；該項目的減少反映企業以人民幣資金支出減少以外幣計價的負債或增加以外幣計價的資產，如：企業以人民幣支付境內外籍人員工資、外方先行收回投資款、減資款、投資性外商投資企業以獲得的人民幣利潤境內投資等。

　　8、“非外匯形式資產－固定資產、無形資產”項目：反映企業以外幣計價但以固定資產、無形資產交割的交易余額，該項目的增加反映企業以固定資產、無形資產流入增加以外幣計價的負債或減少以外幣計價的資產，如：企業外方股東以境外機器設備、無形資產等向企業出資或融資或以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產出資，以機器設備、無形資產回收境外投資或境內外匯投資及收益；該項目的減少反映企業以固定資產、無形資產支出減少以外幣計價的負債或增加以外幣計價的資產，如：企業以機器設備、無形資產等作境外投資等。

　　9、“非外匯形式資產－資本對價轉移”項目：反映企業中外方股東之間不涉及本企業外匯現金流的股權變動余額，以及中外方債權債務關系人之間不涉及本企業外匯現金流的債權債務變動余額。

　　10、“非外匯形式資產－單方面資本轉移”項目：反映本企業對外金融債權、股權的單方面豁免或單方面放棄，以及境外金融債權人、股權人對本企業債權、股權的單方面豁免或單方面放棄，股權及金融債權交易的凈損益也記入本項目。

　　11、“非外匯形式資產－其它”項目：反映外方股東以其按比例享有的企業資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的金額。

　　12、“結購匯差額”項目：反映企業累計結匯發生額減去累計購匯發生額的凈差額。結匯是指企業將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，購匯是指企業在銀行以人民幣購買外匯的行為，本項目如為負數，也記錄在資產方。

　　13、“匯率折算差額”項目：以非美元幣種計價的經濟交易按照發生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據中國人民銀行 12月 31日 公布的外匯匯率進行調整，調整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本項目如為負數，也記錄在資產方。

　　14、“應付外籍人員工資”項目：反映企業應付外籍人員工資。

　　15、“應付外方股利”項目：反映企業已宣告分配但尚未支付給外方的現金股利。

　　16、“境外借款－金融機構借款、關聯企業借款、其他借款、發行債券”項目：反映企業向中國境外的金融機構、企業、個人或其他經濟組織籌借的，以外國貨幣承擔契約性償還義務的款項，債券溢折價發行收入直接計入“境外借款－發行債券”項目。

　　17、“境內外匯借款”：反映企業向境內機構（包括境內外資金融機構）籌借的外匯資金。

　　18、“應付利息”項目：反映企業因借款和發行債券而應支付的利息，企業應收應付、預收預付賬款而發生的應收、應付利息也記錄在本項目。

　　19、“實收境外資本－外國直接投資、外國證券投資”項目：本項目的增加反映外國投資者以外匯、人民幣利潤、實物和無形資產等形式投入的外國資本及購買中方股權形成的外國資本，以及企業以應付外方股東利潤、企業資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增的資本。外方溢折價投入的資本也記入本項目，本項目的減少反映企業外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權?！巴鈬C券投資”反映企業以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發行收入也計入本項目。

　　20、“實收境內外匯資本”項目：反映企業收取的境內企業的外匯投資和境內居民的B股投資，接受的投資性外商投資企業以其境內所獲得的人民幣利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的財產對本企業的投資也記入本項目。

　　21、“經常項目差額”項目：反映企業截止 12月 31日 經營活動外匯收入和支出的凈差額。經常項目差額=（“企業外幣計價結算的貨物、服務、無形資產銷售收入”＋“投資收益”＋“單方面經常轉移”）－（“企業外幣計價結算的貨物、服務、無形資產采購”＋“外國投資者和境內外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 ①“企業外幣計價結算的貨物、服務、無形資產銷售收入”項目應根據“銷售收入”、“其他業務收入”等賬戶分析填列；② “投資收益”反映企業以各種方式對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益，該項目應根據“應收股利”、“投資收入”和“利息收入”等賬戶分析填列；“外國投資者和境內外匯投資者投資收益”反映外國投資者和境內外匯投資者對本企業進行股權投資所分配的收益以及外匯借款所發生的利息收入，該項目應根據“應付股利”、“應付利息”、“利息支出”等賬戶分析填列；③“企業外幣計價結算的貨物、服務、無形資產采購”項目應根據“材料采購”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“營業費用”、“管理費用”等賬戶分析填列；④“外籍人員工資總額”項目應根據“應付工資”、“管理費用” 等賬戶分析填列；⑤“單方面經常轉移”項目借方反映外幣計價結算交易債權人對本企業債務的單方面豁免或對企業的外匯現金捐贈，貸方反映本企業對外幣計價結算交易債權的單方面放棄以及壞賬核銷。

　　22、本表各項目平衡關系如下：[經常項目差額 －（應收外匯賬款＋預付外匯賬款＋應收外匯股利－應付外匯賬款－預收外匯賬款－應付外籍人員工資－應付外方股利－應付外匯利息）]＋[（境外借款＋實收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產）]＋[境內外匯借款＋實收境內外匯資本－境內外匯投資－結購匯差額－匯率折算差額]＋其他資產＝外匯貨幣資金。

　　23、“其他資產”項目：為最終平衡項目，反映企業在編制本表過程中出現的誤差和遺漏，通過該項目的抵補，使“外匯收支情況表”資產合計等于負債和經常項目差額合計，本項目如為負數，也記錄在資產方。

　　24、本表填制完畢后，企業須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會計主管和法定代表人簽章。